직원 유지 크레딧 (Employee Retention Credit)
2020년 3월 27일 법안으로 등록된CARES Act 에는 중소기업을 돕기 위한 직원유지 크레딧 (Employee Retention Credit) 이 포함되어 있다. 단, CARES Act 에 포함되어있는 Paycheck Protection Program (PPP) 급여보호 대출을 받지않을경우 해당되는 크레딧이다. 이 크레딧은 COVID-19의 영향을받는 'Qualified Employer' 의 직원 급여 유지를 위해 만들어졌고, 크레딧 금액은 연방급여세금 금액을 줄이고 남는 잔액은 환불 받을수 있다.
전액환불이 가능한 이 크레딧의 계산 대상은2020 년 3 월 12 일부터 2021 년 1 월 1 일 이전에 지급 된 Qualified Wages 의 50 %에 해당하는 금액이다. 크레딧의 계산 대상 금액의 최대 임금은 각 직원당 $ 10,000으로. 최대 크레딧은 즉 직원당 $ 5,000이다.
Qualified Employer 는 2020 년 사업을 수행하는 고용주이고:
• COVID-19 이유로 정부 기관의 명령을 따라 2020 년 어떤 한 분기 동안 운영이 완전히 또는 부분적으로 중단되었거나, 또는
• 분기 동안 총 수입이 감소했거나 (2019 년도 comparable 분기에 비해 50 % 이상 감소) Qualified Wages는 2020 년 3 월 12 일 부터 2021 년 1 월 1 일 이전에 직원에게 지급한 임금 및 보상이다.
Qualified Wages를 계산할시 2019 도의 평균 직원 수를 기준으로하되:
• 2019 년 평균 정규 직원 100 명을 초과하는 경우, Qualified Wages는 고용주가 Qualified Employer 로 바뀌는 (강제 영업중단 또는 수입 감소) 상황으로 인해 직원이 서비스를 제공하지 못한 시간 동안 직원에게 지급되야됬던 임금으로 측정된다. 각 직원의 Qualified Wages계산은 경제난이 발생하기 직전의 30 일 기간동안 직원에게 지급되었던 임금을 초과 할 수 없다.
• 2019 년 평균 정규직 직원 수 100 명 이하인 경우, Qualified Wages는 고용주가 Qualified Employer 로 바뀌는 (강제 영업중단 또는 수입 감소) 상황동안 모든 직원에게 지급되었던 입금으로 측정된다.
예시:
X 회사는 Qualified Employer 자격을 갗춘 고용자이고 매년 60,000 달러의 연봉을받는 직원이 10 명이 있다고 가정한다. 회사 X의 사업은 2020 년 2 분기에 부분적으로 중단되었다. 회사 X의 크레딧금액은 $ 50,000으로 계산되고, 이 중 $ 11,250은 급여 세금 으로 적용, 나머지 $ 38,750은 환불 받을수 있다.
Qualified wages ($10,000 x 10 직원) $100,000
Credit percentage 50%
Employee Retention Credit amount $50,000
Applied to reduce payroll tax ($15,000 x 7.5% x 10 직원) $11,250
Eligible for refund $38,750
따라서 2020 년 2 분기에 X 회사는 150,000 달러의 급여 비용이 있었지만 정부 직원 유지 크레딧을 통해 5 만 달러를 보조금으로 받는다.
For more details, please see
Notice 2020-22
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-22.pdf
IRS’ Q&A
https://www.irs.gov/newsroom/faqs-employee-retention-credit-under-the-cares-act