보너스 감가 상각 관련 최종 규정

IRS에서 보너스 감가 상각 관련 추가 지침을 제공하는 최종 규정 (Final Regulation) 을 발표했다. 주목할 부분은 보너스 감가 상각이 가능한 적격개선자산 (QIP or Qualified Improvement Property) 의 정의 이다.

CARES 법안이 제정되기 전까지는 2017 년 12 월 31 일 이후에 준공된 QIP는 39 년에 걸쳐 감가 상각되었으며 해당 QIP는 즉시 공제 (immediate deduction) 대상이 되지 못하였다. 하지만 CARES 법이 제정됨으로 QIP의 내용연수 기간은 39 년에서 15 년으로 소급 변경되며 이에 따라 QIP는 2026 년까지 보너스 감가 상각을 받을수 있게 되었다.

최종 규정은 QIP 를 납세자가 건물 내부를 개선하는것으로 정의한다. 납세자가 개선을 한다는것은 직접 제작, 제조, 시공 또는 생산하는 경우 만이 아닌 제 3자가 계약을 통해 납세자를 위한 개선을 수행할경우도 마찬가지로 납세자가 개선한걸로 간주된다. 그러나 건물의 확장, 엘리베이터, 에스컬레이터 또는 건물의 내부 구조 프레임워크의 개선은 보너스 감가 상각 대상이 아니다.

COVID 로 인해 힘든 상황인만큼 이 규정은 납세자들의 현금관리에 유용할 것으로 보인다.