임금의 일부를 스톡 옵션으로 지급 받는 개인들은 소득세가 없는 주로 이주할 경우의 관련 세금 영향을 고민한다. 이는 캘리포니아 주민에게 특히 중요한데, 이 뉴스레터는 캘리포니아 주민이 다른 주로 이주하였을 때 스톡 옵션에 대한 소득세를 피할 수 있는지에 대해 탐구한다.

핵심은 캘리포니아 주민이었을 때 받은 스톡 옵션을 소득세가 없는 주로 이주한 후 행사하였을 때에 소득세 회피 가능 여부이다.

캘리포니아 세무 규정은 거주자에겐 전 세계 소득에 대해 과세하는 반면 비거주자에겐 캘리포니아에서 발생한 소득에만 과세를 한다. 스톡 옵션에 경우, 캘리포니아는 스톡 옵션을 얻기 위한 서비스 또는 노동을 행한 장소를 기준으로 소득을 배분하는 “source rule”을 사용한다.

Gene and Joann Clark 의 항소 사례(2001-SBE-006)에서 the California State Board of Equalization (이하 캘리포니아 주세위원회) 는 조세를 위한 스톡 옵션 소득 분배를 다루었다. Gene Clark 은 캘리포니아에서 고용 되었을 때 스톡 옵션을 받았고, 다른 주로 이주한 후 해당 옵션을 행사하였다.

위원회는 스톡 옵션의 귀속 기간 동안 캘리포니아에서 근무한 시간의 비율에 따라 관련 소득을 과세키로 결정하였다. 판결은 구체적으로 스톡 옵션 부여일부터 귀속 또는 행사일까지의 기간 중 근무한 시간을 기준으로 소득이 배분되어야 함을 확정하였다. 이는 캘리포니아에서 근무한 시간에 해당하는 스톡 옵션 소득에 대해서만 과세함을 의미한다.

캘리포니아 주민이었을 때 받은 스톡 옵션은 해당 주에서 행한 서비스에 대한 보상으로 간주한다. 즉, 소득세가 없는 주로 이주하여 캘리포니아 비거주자로 변경이 되더라도 해당 스톡 옵션 행사에 대한 소득은 캘리포니아 소득세에 대상이 되며, 이는 부여일부터 귀속 또는 행사일까지의 기간 중 캘리포니아에서 근무한 시간의 비율을 기준으로 계산된다.

소득세가 없는 주로 이주하는 것은 캘리포니아 주민이었을 때 부여받은 스톡 옵션에 대한 캘리포니아 소득세를 면제시키지 못한다. 캘리포니아는 주에서 행한 서비스에 따라 소득을 과세한다. 핵심 결정 요인은 행사 시점의 거주지가 아닌 소득의 출처지이다.